Zarówno emerytura ustawowa, jak i renta Rürup są dotowanymi przez państwo zabezpieczeniami podstawowymi. Jednakże, w odróżnieniu od emerytury ustawowej, Emerytura Rürup nie jest obowiązkowa, lecz dobrowolna. Została stworzona w celu zapewnienia bezpieczeństwa osobom pracującym na własny rachunek oraz jako dodatkowa zachęta dla pracowników o wyższych dochodach.
Renta Rürup
Składki na emeryturę Rürup są subsydiowane podatkowo podczas fazy oszczędzania. W związku z tym płatności dokonywane po osiągnięciu wieku emerytalnego muszą być opodatkowane. W wielu przypadkach jednak tylko niewielkie kwoty podatku będą naliczane ze względu na ulgi i mniejszą progresję podatkową w wieku emerytalnym.
Dlaczego państwo promuje prywatne świadczenia emerytalne?
Ustawowe ubezpieczenie emerytalne nie gwarantuje już beztroskiej emerytury. Państwo zostało zatem zmuszone do promowania prywatnego zabezpieczenia. W tym celu wprowadzono programy motywacyjne, takie jak Riester i Rürup.
Dla kogo renta Rürup jest odpowiednia?
- Osoby prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek, które ponoszą wysokie obciążenia podatkowe, nie mogą korzystać z systemu emerytalnego Riester ani z zakładowego systemu emerytalnego do celów zabezpieczenia emerytalnego. Model Rürup został opracowany w celu zachęcenia ich do korzystania z prywatnych systemów emerytalnych.
- Lepiej zarabiający pracownicy.
- Starsi przedsiębiorcy z wolnymi środkami, np. po opłaceniu polisy na życie.
Jakie warunki musi spełniać renta Rürup?
Ustawodawca uzależnił te bodźce podatkowe od spełnienia pewnych warunków. Przykładowo, produkty Rürup mogą być wypłacane wyłącznie w formie emerytury i najwcześniej od 62 roku życia.
Kolejne ograniczenia dotyczące renty Rürup:
- nie podlega pożyczeniu
- nie jest dziedziczna
- jest niezbywalna
- nie podlega przenoszeniu
- jest niekapitalizowalna
Dotacje podatkowe w fazie oszczędzania
Maksymalna wysokość dotacji jest ograniczona:
- 23 712 EUR dla osób samotnych w 2018 r.
- 47 424 EUR dla małżeństw w 2018 r.
- mniej składek na ustawowy system emerytalno-rentowy
Wsparcie to będzie stopniowo narastać do 2025 roku:
- W 2018 r. 86 procent składek może być już zgłoszonych do urzędu skarbowego jako koszty dodatkowe.
- Stopa dotacji wzrasta o dwa procent rocznie do 2025 r., kiedy to wydatki na emerytury będą w pełni odliczane.
- Oszczędności podatkowe są wypłacane przez urząd skarbowy w ramach zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych.
O co mogą ubiegać się osoby prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek dla celów podatkowych?
Osoba prowadząca działalność gospodarczą na własny rachunek może odliczyć odpowiednią kwotę maksymalną. W 2018 r. 86 procent składek Rürup mogło być wnioskowane do celów podatkowych.
| Wydatki na emerytury i renty | Podlegający opodatkowaniu | |
| 23.712 EUR | x 86 % | 20,392 EUR |
| 47.424 EUR | x 86 % | 40,785 EUR |
W ten sposób można obliczyć, ile można odliczyć od podatku:
Od składki należy odjąć składki na zawodowy system emerytalny lub ustawowe ubezpieczenie emerytalne (maksymalnie 23 712/47 424 EUR).
Przykład: Rzemieślnik pracujący na własny rachunek (kawaler)
| Dobrowolne składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne | + 12.000 EUR |
| Składki na poczet emerytury Rürup (600 EUR miesięcznie x 12 miesięcy) | + 7.200 EUR |
| Całkowity wkład | 19.200 EUR |
| z czego 86% stanowią koszty specjalne (2018) | |
| Wydatki specjalne ogółem (86 procent z 19.200 EUR) | 16,512 EUR |
O co mogą ubiegać się pracownicy z tytułu podatku?
Składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne muszą być odliczone od maksymalnej możliwej do odliczenia składki na koszty specjalne (23.712 EUR / 47.7424 EUR od 2018 r.).
Przykład: Składka pracownika i pracodawcy na ustawowe ubezpieczenie emerytalne co 5.000 EUR, składka na emeryturę Rürup to 2.400 EUR rocznie.
| Składka pracownicza na ustawowe ubezpieczenie emerytalno-rentowe | + 5.000 EUR |
| Składka pracodawcy na ustawowe ubezpieczenie emerytalne | + 5.000 EUR |
| Składka na emeryturę Rürup | + 2.400 EUR |
| Składka emerytalna ogółem | 12 400 EUR |
| w tym 86 procent (2018) | 10,664 EUR |
| zmniejszenie zwolnionej z podatku składki pracodawcy | – 5.000 EUR |
| dopuszczalne wydatki na emerytury | 5,664 EUR |
W 2018 roku pracownik może ubiegać się o zwrot kosztów świadczeń emerytalnych i rentowych w wysokości 5.664 EUR jako kosztów specjalnych. Z tej kwoty składka na emeryturę Rürup stanowi kwotę podlegającą odliczeniu w wysokości
2.064 EUR (86 procent z 2.400 EUR).
Jak opodatkowana jest emerytura Rürup?
Część emerytury podlega opodatkowaniu w momencie jej wypłaty. W 2018 roku część podlegająca opodatkowaniu będzie wynosiła 76 procent. Do 2020 roku udział ten będzie wzrastał o dwa procent rocznie, a następnie o jeden procent do 2040 roku, kiedy to osiągnie 100 procent.
Zwiększa to podlegającą opodatkowaniu część emerytury:
| Początek emerytury | 2018 | 2020 | 2024 | 2028 | 2032 | 2036 | 2040 |
| Do kontroli | 76 % | 80 % | 84 % | 88 % | 92 % | 96 % | 100 % |
Ustalenie na początku emerytury
W momencie rozpoczęcia emerytury część podlegająca opodatkowaniu jest określana na podstawie tabeli. Na przykład 84 procent, gdy przejdziesz na emeryturę w 2024 r., a procent ten pozostanie na przyszłość. Oznacza to, że 84 procent jest opodatkowanych, 16 procent pozostaje wolnych od podatku.